¡Convértete en un experto sobre el IVA!

contabilidad

El IVA es uno de los principales impuestos del sistema fiscal espa√Īol. Consiste en una recaudaci√≥n que se aplica sobre todo tipo de bienes, actividades y procesos. Sin embargo, su extensi√≥n no est√° vinculada a su conocimiento por parte de los ciudadanos. Por tal raz√≥n, en este art√≠culo explicaremos qu√© es, c√≥mo se grava y c√≥mo declararlo, entre otros aspectos de utilidad.

¬ŅQu√© es el IVA?

De acuerdo con la Agencia Tributaria, es ¬ęun impuesto indirecto que recae sobre el consumo: lo pagan los consumidores finales de bienes y servicios¬Ľ. Estos pueden haber sido producidos tanto en el territorio nacional como en el exterior. No obstante, se gravan cuando se comercializan en Espa√Īa, es decir, dentro del territorio fiscal.

Entonces, ¬Ņes un impuesto directo o indirecto? Para clasificarlo, conviene tener en cuenta las caracter√≠sticas de cada uno:

  • Los impuestos directos tributan sobre el patrimonio de las personas.
  • Los impuestos indirectos tributan sobre c√≥mo utilizan las personas su riqueza.

Respecto a lo anterior, lo podemos clasificar como un impuesto indirecto. En este sentido, se le aplica un incremento en el precio de los bienes (tanto productos como servicios). En sí, es el impuesto que dispone de una mayor extensión en nuestro país y lo deben abonar tanto personas físicas como jurídicas.

Este impuesto plantea una diferencia bastante amplia respecto al IRPF. El primero se grava sobre la renta de los ciudadanos. Por su parte, el segundo solo lo hace a la transacción de productos y servicios. Dicho en otras palabras, toma como base el sistema económico para tributar sobre la concesión de bienes con naturaleza comercial.

¬ŅCu√°les son los tipos de IVA en Espa√Īa?

Se distinguen tres tipos de IVA en Espa√Īa. De esta manera, hay distintos porcentajes que obedecen a un criterio estrat√©gico: mientras m√°s b√°sico sea para el usuario suplir esa necesidad, se le aplicar√° una retenci√≥n menor. Todo esto var√≠a con el tiempo, as√≠ que es fundamental conocerlo.

Tipo general

Se corresponde con el m√°s com√ļn y es del 21 %. Por lo general, se aplica a los productos y servicios de todo tipo, as√≠ como a las actividades profesionales. Los electrodom√©sticos, la ropa o el mobiliario del hogar son ejemplos de ello. Lo mismo sucede con sectores como las importaciones o las artes pl√°sticas.

Tipo reducido

El segundo tramo supone una reducción de más de la mitad respecto al segundo. Consiste en un 10 % y el principal ejemplo son los productos básicos de alimentación. También lo incluyen determinados sectores, como el transporte, el inmobiliario o la hostelería, y las actividades culturales, como el teatro o el cine.

Tipo superreducido

El √ļltimo tramo es del 4 % y se aplica solo a las actividades y bienes m√°s b√°sicos para la poblaci√≥n. Entre ellos, alimentos (pan, frutas, verduras) o medicamentos de extrema necesidad. Asimismo, se aplica esta exenci√≥n a pr√≥tesis o sillas de ruedas para personas con discapacidad.

Tipo exento

En realidad, este no es un tramo, pero conviene incluirlo dentro de esta clasificación. Como veremos después, hay actividades y servicios que están exentos (tributan el 0 %). Se trata de aquellos que son de extrema necesidad para la población, como sucedió con el material médico durante la pandemia.

¬ŅQui√©n tiene que hacer la declaraci√≥n?

En s√≠, todas aquellas personas y entidades que realicen actividades econ√≥micas deben abonarlo. Para ello, lo primero que deben hacer es darse de alta en el tributo y emitir declaraciones trimestrales. El motivo es que dichas personas f√≠sicas o jur√≠dicas act√ļan como recaudadores en nombre de la Agencia Tributaria. Lo veremos mejor con un ejemplo:

Una empresa cuenta con el tributo correspondiente a su actividad (21 %). Este es abonado por sus clientes y recibido por la compa√Ī√≠a. Cada tres meses, esta comunica a Hacienda cu√°nto dinero ha recibido con este impuesto, el cual ha de liquidar para cumplir con sus obligaciones fiscales.

Plazos para emitir la declaración

Hoy en d√≠a, existen cuatro plazos distribuidos a lo largo del a√Īo para llevar a cabo esta comunicaci√≥n. Es importante respetarlos al m√°ximo y se corresponden con los siguientes:

  • Primer trimestre. Contiene las facturas emitidas entre enero y marzo y se presenta del 1 al 20 de abril.
  • Segundo trimestre. Incluye las facturas emitidas entre abril y junio y se presenta del 1 al 20 de julio.
  • Tercer trimestre. Abarca las facturas emitidas entre julio y septiembre y se presenta del 1 al 20 de octubre.
  • Cuarto trimestre. Re√ļne las facturas emitidas entre octubre y diciembre y se presenta del 1 al 30 de enero.

Para resumir lo anterior, cada plazo termina veinte d√≠as despu√©s de haber finalizado el trimestre. La √ļnica excepci√≥n es el cuarto trimestre, que es la culminaci√≥n del a√Īo fiscal y posee diez d√≠as adicionales. Por otro lado, es fundamental tener en cuenta que las declaraciones online tienen un plazo de cinco d√≠as menos, es decir:

  • Primer trimestre. Hasta el 15 de abril.
  • Segundo trimestre. Hasta el 15 de julio.
  • Tercer trimestre. Hasta el 15 de octubre.
  • Cuarto trimestre. Hasta el 25 de enero.

Consecuencias de no cumplir los plazos

Tal y como decíamos antes, es sumamente importante respetar los plazos marcados por Hacienda. De no hacerlo, podríamos estar expuestos a una serie de consecuencias. Estas dependerán de lo que haya sucedido y de quién se haya percatado antes del error. De esta forma, podríamos hablar de recargo o de sanción.

En el primer caso, se aplica un recargo si es el aut√≥nomo o la empresa quienes se han dado cuenta antes. Estar√≠amos hablando de una rectificaci√≥n por iniciativa propia que viene acompa√Īada de una declaraci√≥n inmediata del impuesto. Como resultado, se aplican los siguientes porcentajes adicionales:

  • Menos de tres meses: recargo del 5 %.
  • Entre tres y seis meses: recargo de 10 %.
  • Entre seis y doce meses: recargo del 15 %.
  • M√°s de un a√Īo: recargo del 20 %.

En el segundo caso, el recargo se convierte en sanción si es la Agencia Tributaria la que notifica el error. De este modo, la Ley General Tributaria concibe una serie de penalizaciones que obedecen a tres tipos distintos. Las retenciones en estas situaciones son mucho más elevadas:

  • Infracci√≥n leve: 50 % adicional.
  • Infracci√≥n grave: 100 % adicional.
  • Infracci√≥n muy grave: 150 % adicional.

¬ŅC√≥mo se hace la declaraci√≥n?

El proceso que mostraremos a continuación es válido para autónomos, empresas y asesores fiscales. Recientemente, la Agencia Tributaria obligó a los autónomos a realizar todos los trámites de manera telemática. En este sentido, hay tres vías de acceso que incluyen a distintos perfiles profesionales:

  • Personas f√≠sicas. No est√°n obligadas a disponer de un certificado electr√≥nico y tienen la opci√≥n de acceder mediante Cl@ve PIN.
  • Entidades. Tampoco est√°n obligadas a contar con un certificado electr√≥nico. Pueden descargar el impreso y presentarlo.
  • Otros organismos. Las grandes empresas, sociedades an√≥nimas o de responsabilidad limitada deben usar el DNI-e.

Primer paso Рidentificación general

Esta parte del proceso suele ser la m√°s larga al principio, pero se efect√ļa de forma casi autom√°tica posteriormente. El motivo es que el propio sistema guarda los datos para futuras operaciones trimestrales. La persona debe rellenar sus datos personales y fiscales (nombre y apellidos, NIF, raz√≥n social y dem√°s).

Después, se presentan distintas casillas que se podrán marcar o no, dependiendo de la situación:

  • Inscripci√≥n en el Registro de devoluci√≥n mensual.
  • Tributaci√≥n en el r√©gimen simplificado.
  • Existencia de liquidaci√≥n conjunta.
  • Declaraci√≥n previa de concurso de acreedoras.
  • Prorratas especiales o revocaciones de sus aplicaciones.
  • Exoneraciones por diversas cuestiones.

Segundo paso – impuesto devengado

El Impuesto sobre el Valor A√Īadido devengado es el que se recauda por parte de los aut√≥nomos o empresarios a sus clientes. Las primeras nueve casillas son para concretar el importe total obtenido en los tres tramos. En las sucesivas casillas (hasta la 27), se especificar√° el capital obtenido mediante distintas v√≠as y de manera justificada:

  • Compras intracomunitarias de bienes y servicios.
  • Facturas emitidas a comercios adscritos al Recargo de Equivalencia.

La casilla 27 es la que refleja, por lo tanto, todo el capital devengado, para lo que se deben sumar todas las anteriores.

Tercer paso – impuesto deducido

Por otro lado, hay una serie de gastos que se pueden deducir. Es decir, aquellos conceptos que pueden contener una determinada exención o reducción. Hay tres criterios distintos que se abarcan entre las casillas 22 y 45. Por lo general, sirven para concretar las particularidades que veíamos en el primer paso:

  • Bases imponibles de operaciones corrientes o bienes de inversi√≥n.
  • Regularizaci√≥n de deducciones err√≥neas en trimestres anteriores.
  • Otros tipos de regularizaciones o compensaciones.

Por √ļltimo, la casilla 45 es la que aporta el total que se debe desgravar. Para obtenerla, hay que sumar todas las cantidades correspondientes a las deducciones.

Cuarto paso Рresolución

El √ļltimo paso es la resoluci√≥n del proceso: la comunicaci√≥n del capital que hemos recaudado. Para ello, hay que aplicar una sencilla f√≥rmula:

Capital deducido Рcapital devengado = resultado de la declaración.

No debemos olvidar que el primero se encuentra en la casilla 45. El segundo, por su parte, se puede localizar en la casilla 27. El resultado debe figurar en la casilla 46.

¬ŅQui√©n interviene el impuesto sobre el valor a√Īadido?

Para que un impuesto tan complejo como este funcione, es necesario que haya un mecanismo concreto. En este, hay tres piezas que intervienen, cada una con sus obligaciones fiscales y procedimientos. Generalmente, es la Ley General Tributaria la que expone el sistema del IVA en Espa√Īa:

  • El contribuyente. Son los consumidores de bienes y servicios, y pueden ser tanto personas como empresas. Cuando hacen determinada adquisici√≥n, pagan su valor, m√°s un incremento que puede ser el 21, 10 o 4 %.
  • Los sujetos pasivos. Quienes desempe√Īan actividades econ√≥micas deben ejercer de recaudadores, como dec√≠amos antes. Hacen de intermediarios entre los anteriores y Hacienda.
  • La Agencia Tributaria. Es la √ļltima pieza de mecanismo y la que recibe el capital retenido mediante este impuesto. Posteriormente, se destina a la recaudaci√≥n total del Estado en materia fiscal.

¬ŅCu√°les son las actividades exentas?

Por sus características estratégicas, hay ciertas actividades y sectores que están exentos de abonarlo. Es considerada como una vía que tiene el Estado para acercar su adquisición a los ciudadanos. Aunque se conciben de manera general, pueden existir excepciones (que no exenciones) dentro de su ámbito particular.

Educación

Las clases particulares (extraescolares) o las escolares en centros p√ļblicos y privados est√°n exentas. Tambi√©n se incluyen las academias de idiomas, cursos de formaci√≥n profesional, el sistema universitario hasta el posgrado y los programas de reciclaje que ofrecen las compa√Ī√≠as. Lo mismo sucede con el cuidado de ni√Īos cuando tiene una finalidad educativa.

Asistencia sanitaria

Los centros p√ļblicos y privados no abonan este impuesto mientras est√©n prestando servicios b√°sicos de asistencia sanitaria. No se abarcan, por ejemplo, las operaciones de cirug√≠a est√©tica o las prestaciones veterinarias. Por su parte, s√≠ abarca los servicios de diagn√≥stico, tratamiento, prevenci√≥n, hospitalizaci√≥n o suministro de medicamentos.

Servicios sociales

Com√ļnmente, no tributan los servicios destinados a la protecci√≥n ciudadana, sobre todo, a la infantil. Esta categor√≠a es bastante amplia, as√≠ que expondremos los m√°s comunes:

  • Protecci√≥n a colectivos vulnerables. Personas sin hogar, refugiados, personas con asilo concedido o minor√≠as √©tnicas.
  • Servicios de asistencia y cuidado a la tercera edad. Servicios sociosanitarios, especialmente.
  • Coberturas destinadas a la infancia. Rehabilitaci√≥n, excursiones, formaci√≥n, lactancia o custodia.

Arte

Esta categoría cuenta con ciertas exenciones que no la abarcan en su totalidad. Los servicios protegidos mediante derechos de autor están libres de tributar este impuesto. Por ejemplo, los escritores de obras o colaboradores en prensa (excepto los medios online, que no disponen de este recurso).

Operaciones financieras

Las aportaciones a dep√≥sitos en efectivo o el capital destinado a cr√©ditos y pr√©stamos est√°n incluidos. No obstante, la concesi√≥n y arrendamiento de bienes de naturaleza inmobiliaria no est√°n obligados a tributarlo. Lo mismo sucede con los servicios prestados a compa√Ī√≠as aseguradoras, en su mayor√≠a.

Con este artículo hemos planteado una guía completa sobre qué es el IVA. Hemos hecho un repaso por su aplicación en nuestro país y por el método de tributación. Lo más importante es tener en cuenta los plazos, tramos y actividades para realizar un cálculo efectivo y ajustado. Si estamos al corriente de nuestras obligaciones fiscales, evitaremos sanciones o reclamaciones. Para que no tengas que preocuparte por estos trámites, te invitamos a probar nuestra demo gratuita de Yuki. ¡Conócela!

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