Todo sobre impuestos en Espa帽a. 隆Qu茅 no se te escape nada!

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La principal fuente de financiaci贸n de cualquier estado es el sistema recaudatorio de tributos. En Espa帽a existen tres tipos diferentes de tributos: tasas, contribuciones especiales e impuestos. Estos son gestionados por la Agencia Tributaria y, gracias a ellos, se garantiza la prestaci贸n de servicios p煤blicos.

Los impuestos por definici贸n son el pago sin contraprestaci贸n alguna que realiza todo ciudadano para contribuir a la Administraci贸n P煤blica, y pueden provenir tanto de personas f铆sicas como de entidades jur铆dicas. En este sentido, las personas que generen las ganancias suficientes como para contribuir a la Hacienda P煤blica de forma directa est谩n obligadas a hacerlo. Los hechos imponibles que provocan el pago del impuesto en cuesti贸n son, por ejemplo, la obtenci贸n de un salario o la posesi贸n de propiedades inmuebles.

El origen de los impuestos

Aunque pueda parecer que son un invento de nuestro siglo, la realidad es que su origen se remonta muchos siglos atr谩s. Lo primero que comenz贸 a gravarse con ellos fue la tierra, como fuente m谩s importante de riqueza. Luego el comercio, actividades como la medicina o el arte y, por 煤ltimo, el trabajo manual. De hecho, y en contra de lo que pueda pensar, el que los gobiernos se sirvieran de impuestos en exclusiva para mantener a pleno rendimiento el funcionamiento del Estado es algo bastante tard铆o. En la antig眉edad era frecuente que los estados contasen con fuentes de riqueza propias para ejecutar sus acciones de gobierno.

Eso s铆, si con esto no era suficiente, se gravaban con alg煤n tipo de impuesto las mercanc铆as tanto entrantes como salientes. Roma, por ejemplo, invent贸 el impuesto de capitaci贸n, cuya recaudaci贸n se vend铆a a los banqueros; y al igual que en Roma, sucedi贸 en Grecia, Egipto o Babilonia. Con la ca铆da del Imperio Romano, la vida regres贸 al 谩mbito rural y el mundo volvi贸 a la econom铆a de subsistencia; es por eso que los tributos m谩s importantes se impon铆an por el concepto de ocupaci贸n o uso de tierras de se帽or铆o, de patronazgo real o de propiedad. Algunos ejemplos son tambi茅n el derecho de cabalgada, la cuatropea, el montazgo, el herbaje, la alh贸ndiga, la arreola, el pontazgo, y un largo etc茅tera.

Y es que, hasta llegar a los sistemas actuales, han llegado a existir tributos de lo m谩s curiosos: durante la Edad Media en Francia, cuando se ejecutaba a un reo el pueblo ten铆a que pagar al verdugo media docena de panes, una cabeza de cerdo y dos botellas de vino. En la actualidad muchos de aquellos impuestos pueden parecer extra帽os… Aunque, en realidad, buena parte de ellos se siguen pagando con otro nombre.

Tipos de impuestos que existen en Espa帽a

Para tener claros los diferentes tipos de impuestos en Espa帽a, es posible hacer una primera clasificaci贸n que los divide en dos categor铆as b谩sicas:

  • Directos. Gravan la generaci贸n o posesi贸n de riqueza en un momento determinado; es decir, la manifestaci贸n directa de capacidad econ贸mica. Un ejemplo es el Impuesto de Sociedades (IS).
  • Indirectos. Estos se aplican sobre la manifestaci贸n indirecta de capacidad econ贸mica. Eso significa que no gravan la posesi贸n de riqueza, sino el uso que se hace de ella. Un ejemplo de este caso es el Impuesto sobre el Valor A帽adido (IVA).

Adem谩s de esta primera clasificaci贸n, tambi茅n es posible dividir los tipos de impuestos en funci贸n del ente que los recibe:

  • De 谩mbito estatal. Existen varios, pero es posible destacar el IVA, el de Sociedades y el IRPF.
  • Auton贸micos. Las comunidades aut贸nomas tienen el poder de crear y gestionar sus propios tributos, siempre que no sean hechos ya gravados a nivel nacional o local. Tambi茅n tienen cedidos algunos, como una parte del IRPF y del IVA.
  • Tributos locales. Los propios ayuntamientos tienen la potestad de exigir determinados tributos a sus ciudadanos, como por ejemplo, el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) o el Impuesto sobre Actividades Econ贸micas (IAE).

Principales impuestos que deben pagar las empresas en Espa帽a

Cuando se dirige una empresa o una asesor铆a es fundamental tener muy clara esta cuesti贸n. Y es que, al igual que las personas f铆sicas de manera individual, las sociedades tambi茅n est谩n obligadas a contribuir en el pago de impuestos. En funci贸n del pa铆s en el que se encuentre la organizaci贸n, la responsabilidad fiscal var铆a: hay pa铆ses que son muy exigentes en este sentido y gravan en exceso a las compa帽铆as, mientras que otros son m谩s laxos.

Por eso a continuaci贸n vamos a centrarnos, espec铆ficamente, en los impuestos a las empresas existentes en Espa帽a.

Impuesto sobre Sociedades

Las empresas est谩n obligadas a pagar por los ingresos que obtienen, una vez que tambi茅n se han contabilizado los gastos. En nuestro pa铆s esto se tramita a trav茅s del Impuesto sobre Sociedades. En este caso, el hecho imponible es la obtenci贸n de renta por parte de la empresa, que puede conocerse gracias a su resultado contable seg煤n la legislaci贸n mercantil.

Este impuesto debe declararse cuando finalice el a帽o fiscal de la empresa, que suele coincidir con el a帽o natural. En la actualidad, el tipo de gravamen general es del 25 %, aunque puede verse reducido en determinadas situaciones. Estos son los tipos principales:

  • El general: 25 %.
  • Determinadas cooperativas que cuentan con especial protecci贸n fiscal: 20 %.
  • Empresas de nueva creaci贸n que en el primer ejercicio tengan una base imponible positiva: 15 %.
  • Organismos sin 谩nimo de lucro: 10 %.

Si se hace de forma anual, este impuesto se declara a trav茅s del modelo 200 o 220, para cooperativas y grupos de empresas. En el caso de que los pagos sean fraccionados, se debe utilizar el modelo 202.

Impuesto sobre el Valor A帽adido (IVA)

Este es uno de los m谩s importantes, ya que recae en el consumidor final al aplicarse en la transmisi贸n de bienes y servicios. En este caso, las empresas act煤an como intermediarios al deducir el IVA soportado en sus compras y gastos relacionados con el negocio y repercutirlo en sus facturas emitidas. Los tipos vigentes de IVA en Espa帽a en la actualidad son los siguientes:

  • Tipo general: 21 %.
  • Tipo reducido: 10 %.
  • Tipo superreducido: 4 %.

Para realizar la liquidaci贸n del IVA se debe calcular la diferencia entre el que se ha cobrado a los clientes y el que se ha pagado a los proveedores; es decir, restar al IVA repercutido el soportado. Si el resultado es positivo, se debe ingresar esa cantidad a la Agencia Tributaria, y si es negativo, se ha de solicitar su devoluci贸n a Hacienda o que se compense en la siguiente liquidaci贸n.

En funci贸n del volumen de operaciones, es posible presentar la documentaci贸n a la Administraci贸n de forma trimestral o mensual. El modelo que se emplea para la presentaci贸n de este impuesto es el 303.

Impuesto sobre Actividades Econ贸micas (IAE)

Este es un impuesto que solo se paga en el caso de que se facture al menos 1 000 000 鈧 al a帽o. Se aplica por el simple hecho de ejercer una actividad empresarial, profesional o art铆stica. Aunque en la mayor铆a de las empresas no se llega a esta cifra y, por lo tanto, no es necesario pagarlo, el empresario est谩 obligado a darse de alta en el IAE de su actividad econ贸mica.

Dentro de los ep铆grafes de este impuesto existen tres grandes secciones:

  • Actividades profesionales. Empresas que prestan servicios, como sanidad, educaci贸n, hosteler铆a, etc茅tera.
  • Actividades empresariales. Construcci贸n, miner铆a, ganader铆a…
  • Actividades art铆sticas. Empresas o aut贸nomos que realicen actividades relacionadas con la pintura, la cer谩mica, el cine y otros.

Para darse de alta en el IAE se debe utilizar el modelo 036, en el caso de las empresas. El 037 solo se aplica para los trabajadores por cuenta propia.

Impuestos especiales y medioambientales

Los impuestos especiales se aplican en casos espec铆ficos, como la fabricaci贸n de determinados bienes, la electricidad o el carb贸n. Tambi茅n gravan la importaci贸n en algunas actividades, como aquellas relacionadas con el alcohol y los hidrocarburos.

Por otro lado, los principales impuestos que debe pagar una empresa en concepto medioambiental en Espa帽a son los siguientes:

  • Impuesto por la extracci贸n de gas, petr贸leo y condensados.
  • Impuesto sobre los gases por efecto invernadero.
  • Impuesto sobre la producci贸n y almacenamiento de combustible nuclear y residuos radioactivos.
  • Impuesto sobre la producci贸n de energ铆a el茅ctrica.

Impuestos regionales y locales

Adem谩s de los que se han nombrado con anterioridad, es necesario tener en cuenta los tributos auton贸micos y locales. En lo que se refiere a los primeros, cada comunidad aut贸noma tiene la potestad de gestionar algunos de ellos de manera individual, por lo que lo m谩s recomendable es consultar a la Agencia Tributaria de la comunidad a la que pertenezca la empresa. Por lo general, los m谩s importantes suelen ser los siguientes:

  • Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
  • Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur铆dicos Documentados.
  • Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
  • En el caso de que su empresa emita gases contaminantes tambi茅n deber谩 pagar alg煤n tipo de impuesto ambiental.
  • Determinadas tasas municipales: licencias de apertura, luz, agua, residuos urbanos…

Diferencias entre las obligaciones fiscales de las empresas en funci贸n de su tama帽o

Para tener claro qu茅 impuestos se deben pagar tambi茅n es importante conocer el tama帽o de la empresa. En este caso, habr铆a que diferenciarlas del siguiente modo:

  • Microempresas. Cuentan con una plantilla m谩xima de 10 trabajadores.
  • Peque帽as empresas. De 10 a 99 trabajadores.
  • Medianas empresas. De 100 a 250 trabajadores.
  • Grandes empresas. M谩s de 250 trabajadores.

Seg煤n datos recogidos por la Agencia Tributaria, en 2018 las peque帽as empresas pagaron un tipo medio por el Impuesto de Sociedades del 15,70 %, las medianas un 15,04 % y las grandes un 6,6 % de sus beneficios. Eso supone que el tipo medio de estas 煤ltimas se encuentra por debajo del de las peque帽as y medianas empresas (pymes).

La raz贸n por la que esto ocurre es por la propia Ley del Impuesto de Sociedades y la aplicaci贸n pr谩ctica de las deducciones que logran rebajar los tipos impositivos. Adem谩s, tambi茅n existen ajustes por consolidaci贸n y cr茅ditos fiscales a los que pueden acceder con mayor facilidad las grandes empresas. A continuaci贸n repasaremos cada uno de estos casos.

Deducciones que rebajan los tipos impositivos

Estas deducciones hacen que el tipo nominal estipulado por la Agencia Tributaria se reduzca, no coincidiendo con el tipo efectivo que se termina pagando. En la mayor铆a de casos, estas bonificaciones se pueden solicitar cuando las empresas realizan determinadas acciones, como contratar a personas menores de 30 a帽os, por inversi贸n de beneficios, gastos en investigaci贸n y desarrollo, etc茅tera.

Cr茅ditos fiscales

Gracias a ellos, las empresas pueden alegar circunstancias especiales para pagar menos impuestos… Eso s铆: con la condici贸n de que los paguen m谩s adelante. El caso m谩s habitual suele consistir en justificar la solicitud de cr茅dito fiscal con el objetivo de que la empresa compense p茅rdidas de a帽os anteriores, pero tambi茅n se suelen otorgar en el momento en que una empresa ejecuta una reestructuraci贸n de una l铆nea de negocio que no ha llegado a funcionar.

Por lo tanto, cuando las grandes empresas realizan desembolsos de cierto calado, sufren p茅rdidas o intentan sanear sus cuentas, pueden acudir a estos cr茅ditos fiscales y evitar pagar la totalidad del Impuesto de Sociedades. Si se acogen a esto, no obstante, deber谩n pagarlo en el futuro.

Ajustes por consolidaci贸n

Este es un procedimiento que emplean las empresas que tienen negocios en otros pa铆ses. Gracias a ellos, tributan por sus beneficios en el pa铆s en el que los hayan obtenido para luego poder utilizar dicho capital en Espa帽a. Para algunos expertos esto supone un problema, ya que fomenta el que las entidades transnacionales act煤en m谩s en pa铆ses en los que tengan que tributar una cantidad menor. Sin embargo, otros expertos alegan que es l贸gico que paguen impuestos en el pa铆s en el que han generado los beneficios.

Por 煤ltimo, no debemos olvidar que los impuestos son la herramienta clave del Estado para financiar los servicios p煤blicos que luego ofrece al ciudadano. Si diriges una empresa y necesitas m谩s informaci贸n relacionada con los impuestos en Espa帽a y su tramitaci贸n, Yuki dispone de un software que automatiza una gran cantidad de tareas a este respecto. Ya puedes probar su demo gratuita sin compromiso y comprobar de primera mano todo lo que ofrece.

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